Фиксированный авансовый платеж по ндфл

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ

Порядок уплаты налога

(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 368-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

1.

В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:

1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

2. Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

3.

Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье — региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.

4. Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

5. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

6. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

7.

В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;

2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Ст. 227.1 НК РФ ч.2. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Налоговый кодекс

Иностранные работники в РФ вынуждены тоже знать особенности налогообложения. Это довольно сложно — даже сами работодатели не всегда в курсе в каком размере удерживать налог с трудоустроенного иностранца.

Если же такой сотрудник еще и платит авансовые платежи с патента на работу, то сложностей только добавляется. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам: +7 (499) 450-01-33 (Москва)+7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно! Какой НДФЛ удерживать с иностранца по патенту Работодатель обязан перечислить налоги на иностранного сотрудника, хотя есть различия в размере НДФЛ для работников с разрешением и с патентом.

Ндфл по патенту иностранцу и все особенности его начисления

Для осуществления процедуры необходимо выполнить главное условие – получить разрешение налоговой службы осуществить выплату. Для получения соответствующего уведомления зарубежный гражданин или работодатель должен подать заявление, по форме, рекомендуемой ФНС. В течение 10 дней налоговая служба должна отправить уведомление о принятом решении.

В соответствии с установленными нормами РФ, возмещение налога осуществляется строго на основании решения налоговой службы. Какие нужны документы Для возмещения налога по патенту иностранному гостю необходимо обращаться в региональный налоговый орган. Резиденту другой страны необходимо подготовить следующий пакет документов:

• заявление на уменьшение НДФЛ на сумму платежа по патенту;

Обратите внимание.

Соответствующий образец заявления можно получить, обратившись в ФНС по месту трудоустройства.

Важно

Это делается через работодателя по заявлению сотрудника или при личном обращении по истечению налогового периода. Для самостоятельного обращения требуются дополнительные документы — справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ.

Страница не найдена

В любом случае сам сотрудник должен обратиться в налоговую по месту работы и получить уведомление о правомерности такого вычета.

Важно! Иностранец может получить такой вычет только на одном рабочем месте. Если он работает в нескольких местах, то на основную работу сотрудник должен принести справку-подтверждение о том, что не пользовался таким правом у других работодателей.

Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент.

Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику.

НДФЛ По причине стандартной оплаты 13% НДФЛ для иностранцев с патентом, они отражаются в разделе 1 отчета 6-НДФЛ так же, как и остальные сотрудники. Является ли иностранец резидентом или нет — роли не играет. Если имелось место уменьшение налога на размер авансовых платежей, то заполняется поле 050.

Строка 040 отражает размер исчисленного с зарплаты НДФЛ, а если сумма меньше платежа по патенту, то в поле 140 необходимо указать 0 рублей. Если сумма больше, то в строке 140 указывается разница между начисленным налогом и платой за патент. Остальные строки заполняются стандартным образом, применимым для российских граждан.

Cтавка НДФЛ для иностранцев на патенте

Доходы сотрудника-иностранца, который работает на территории РФ на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от его налогового статуса.

При этом его работодатель как налоговый агент по НДФЛ при исчислении суммы налога уменьшает его на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем. В то же время данный работник с течением времени может приобрести статус налогового резидента.

А стало быть, он автоматически приобретает право и на применение «резидентских» вычетов по НДФЛ, например на «детские» вычеты. В каком порядке в таких ситуациях налоговый агент должен производить расчеты с бюджетом по НДФЛ?

В общем случае с доходов сотрудников — нерезидентов РФ работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Из данного правила есть ряд исключений.

В частности, с налогооблагаемых доходов иностранных работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, организация-работодатель как налоговый агент обязана исчислить НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13 процентов.

Причем применение названной ставки не зависит от того, является иностранец налоговым резидентом или нет. Такое правило закреплено п. 3 ст. 224 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Правило фиксированного «вычитания»

Компания, приняв на работу иностранца, имеющего патент, становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаченного ему дохода в виде зарплаты. Причем в данном случае обязанности налогового агента имеют ряд особенностей. В соответствии с п. 2 ст.

226 Кодекса в подобных ситуациях сумма налога уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которую сотрудник-иностранец перечислил самостоятельно в бюджет для целей получения патента. Однако для того, чтобы производить такое уменьшение, необходимо выполнение определенных требований (ст. 227.

1 НК):— должно иметься заявление от сотрудника-иностранца и документы, подтверждающие уплату «фиксированных» авансов по НДФЛ;— на основании данных документов налоговый агент направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные авансовые платежи;— уменьшение производится только при получении от налогового органа уведомления, подтверждающего право на указанное уменьшение НДФЛ. Таковое инспекция должна направить работодателю в течение 10 дней с даты получения соответствующего заявления от налогового агента. Форма названного уведомления утверждена Приказом ФНС от 17 марта 2015 г. N ММВ-7-11/109@.К сведению! Причинами для отказа в выдаче уведомления являются (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК):— отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;— ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика.После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2015 г. N БС-4-11/16682@). А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-«патентщику» (п. 7 ст. 227.1 НК).

Обратите внимание! В том случае, если налоговый агент получит отказ в выдаче уведомления, уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на суммы фиксированных авансовых платежей производить нельзя.

Источник: https://zullus.ru/fiksirovannyj-avansovyj-platezh-po-ndfl/

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019 году для ИП

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) – один из налогов общей системы налогообложения, обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим.

Алгоритм расчета и уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО

Ниже представлен пошаговый алгоритм по расчету и уплате НДФЛ для ИП на ОСН:

1. Получает первый доход в году.
2. Рассчитывает сумму предполагаемого дохода за целый год (за вычетом расходов).
3. Заполняет и сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ (с информацией о предполагаемом доходе).
4. Получает из ИФНС уведомления с рассчитанными суммами авансов на уплату НДФЛ.
5. Уплачивает авансовые платежи в установленные сроки (указаны в уведомлениях).
6. По итогам года составляет и сдает декларацию 3-НДФЛ.
7. Уплачивает или возвращает рассчитанный по декларации 3-НДФЛ налог.

Примечание: индивидуальным предпринимателям, которые работают на ОСНО не первый год, сдавать декларацию 4-НДФЛ необязательно, поэтому шаги 1-3 они могут пропустить.

Уплата НДФЛ в 2019 году

ИП в течение года перечисляет авансовые платежи, а по итогам года производит расчет налога за год.

Если по итогам года сумма реально полученного дохода оказалась выше предполагаемого, то, после окончания года, необходимо в срок до 15 июля следующего года, доплатить разницу в бюджет.

Самостоятельно индивидуальный предприниматель авансы по НДФЛ не рассчитывает.

Сроки уплаты НДФЛ

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений за:

• Январь–июнь – до 15 июля (50% от годовой суммы авансов).
• Июль–сентябрь – до 15 октября (25%).
• Октябрь–декабрь – до 15 января (25%).

С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже (слайдер «Авансовые платежи»).

Примечание: если уведомление на уплату авансов с налоговой не поступало, самостоятельно рассчитывать их и платить не нужно. Пени на неуплаченные авансы, равно как штрафные санкции, не начисляются.

Как рассчитывается НФДЛ в 2019 году для ИП

Расчет налога за год производится по следующей формуле:

НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) х Налоговая ставка

Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами.

ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.

Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.

ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.

Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:

• Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
• В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.

Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.

Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).

Примечание: на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).

Авансовые платежи уплачиваются по налоговым уведомлениям, направляемым ИНФС.

Налоговая рассчитывает сумму авансов исходя из дохода, указанного ИП в декларации 4-НФДЛ (в первый год ведения деятельности) или декларации 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример расчета авансовых платежей

Размер предполагаемого дохода ИП Тихонова М.В. в 2019 году (на основании декларации 3-НДФЛ за прошлый год) равен 600 000 руб.

Годовой авансовый платеж соответственно будет равен 78 000 руб. (600 000 * 13%).

На основании указанных данных ИФНС рассчитает авансовые платежи в следующих размерах:

• За январь – июнь авансовый платеж составит 39 000 руб. (78 000 / 2);
• За июль – сентябрь аванс составит 19 500 руб. (78 000 / 4);
• За октябрь – декабрь аванс будет равен 19 500 руб. (78 000 / 4).

Основная налоговая ставка по НДФЛ – 13%.

Если ИП является нерезидентом РФ – 30%.

Отчетность по НДФЛ для ИП в 2019 году

ИП, которые впервые применяют ОСНО (в том числе перешедшие с другим налоговых режимов), обязаны в течение 5 дней, после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году, подать в ИФНС декларацию по форме 4-НДФЛ.

Более подробно про декларацию 4-НФДЛ.

Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год до 30 апреля. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.

Декларация 3-НДФЛ за 2018 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2019 года.

Декларация 3-НДФЛ за 2019 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2020 года.

Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.

Более подробно про декларацию 3-НФДЛ.

Ндфл за сотрудников

В случае если ИП имеет наемных работников, он является по отношению к ним налоговым агентом, в связи с чем у него возникает обязанность расчета, удержания и уплаты подоходного налога с суммы всех выплат, произведенных своим сотрудникам.

Более подробно про НДФЛ за работников.

Ндфл для физических лиц

ИП, помимо доходов от предпринимательской деятельности, обязан при расчете налога и сдаче декларации учитывать доходы, полученные им как физлицом.

Подробно про НДФЛ за физических лиц.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/ndfl/

Что должен сделать бухгалтер компании, в которой работает иностранец из «безвизовой» страны

Если в организацию устроился иностранец из «безвизовой» страны, временно пребывающий на территории России, бухгалтеру предстоит совершить следующие действия.

Во-первых, нужно получить от иностранного работника заявление об уменьшении суммы НДФЛ на величину авансов, уплаченных при получении патента (подробнее об авансовых платежах по налогу на доходы физлиц см.

«Патент на работу для иностранцев с 2015 года: кто его должен оформлять и как его получить»). Иностранец может написать такое заявление в свободной форме.

Главное, чтобы он указал свое ФИО, серию и номер документа, удостоверяющего личность, ИНН, адрес проживания в России и реквизиты патента.

Во-вторых, бухгалтер должен приложить к заявлению документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

В-третьих, следует запросить в ИФНС уведомление о подтверждении права иностранца на уменьшение общей суммы налога на доходы на величину авансовых платежей. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.02.

15 № БС-4-11/2622 (подробнее см. «ФНС разъяснила, как налоговому агенту зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранными работниками на период действия патента»). Уведомление выдается на один налоговый период.

По его окончании необходимо запросить новое уведомление.

В-четвертых, получив от налоговиков уведомление, надо уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранца на величину авансовых платежей по его патенту.

Хотя данный алгоритм выглядит довольно простым, на практике он вызывает у бухгалтеров определенные трудности. Рассмотрим подробно все спорные моменты.

Пересчет НДФЛ за прошлые месяцы

Очень часто бывает, что иностранец работает в компании на протяжении нескольких месяцев, а уведомление из ИФНС еще не получено.

Все это время бухгалтер удерживает и перечисляет налог на доходы в полном объеме, не уменьшая его на авансовые платежи по патенту.

Затем уведомление наконец приходит, и у бухгалтера возникает вопрос: с какого момента уменьшать НДФЛ? Можно ли пересчитать налог за все месяцы, отработанные в организации, или уменьшение нужно начинать с текущего месяца?

За ответом обратимся к пункту 5 статьи 227.1 Налогового кодекса. Там говорится, что при определении общей величины налога необходимо учитывать фиксированные авансовые платежи «за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду».

Это означает, что НДФЛ за тот или иной год следует уменьшить на фиксированные авансовые платежи за месяцы, которые относятся именно к этому году. И если уведомление получено с опозданием, работодатель вправе пересчитать налог за прошлые месяцы. Такую точку зрения высказала и ФНС России в письме от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см.

«Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Пример 1

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по март 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 4 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 24 000 руб.(4 000 руб. х 6 мес.).

В ноябре 2015 года иностранец устроился в компанию «Трейд».

За ноябрь 2015 года он заработал 40 000 руб. Удержанный и перечисленный НДФЛ составил 5 200 руб.(40 000 руб. х 13%).

За декабрь 2015 года он заработал 45 000 руб. Удержанный и перечисленный НДФЛ составил 5 850 руб.(45 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года. Бухгалтер «Трейда» уменьшил НДФЛ за декабрь и задним числом пересчитал НДФЛ за ноябрь. В итоге ноябрьский налог стал равен 1 200 руб.(5 200 — 4 000), а декабрьский налог — 1 850 руб.(5 850 — 4 000).

Авансовый платеж по патенту за октябрь 2015 года остался неучтенным, так как в октябре сотрудник еще не работал в «Трейде».

Фиксированные авансовые платежи за январь-март 2016 года будут учтены при уменьшении НДФЛ за 2016 год после получения уведомления, относящегося к этому году.

Как поступить с излишне удержанным налогом

Если получив уведомление из инспекции, бухгалтер сделает пересчет и уменьшит НДФЛ иностранца за прошлые месяцы, у компании образуется переплата в бюджет по этому налогу. Кроме того, возникнет задолженность перед сотрудником по заработной плате.

Что должен в связи с этим предпринять бухгалтер? Налоговый кодекс не дает каких-либо особых указаний, поэтому действовать нужно по общему правилу. Другими словами, следует зачесть сумму, излишне удержанную и перечисленную в прошлом, при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года.

Пример 2

Иностранный работник получил патент на 6 месяцев, с июля по декабрь 2015 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 3 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 мес.).

В июле он устроился в компанию «Байт». Его доход до конца года составлял 40 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 5 200 руб. за каждый месяц (40 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в сентябре 2015 года. Бухгалтер «Байта» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за июль-август составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

При выплате зарплаты за сентябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за сентябрь (3 000 руб.), а оставшуюся часть сентябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты.

В итоге величина налога, удержанного с иностранца в сентябре, составила ноль рублей, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 3 800 руб.

(6 000 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 3 800 руб.

При выплате зарплаты за октябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за октябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть октябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты.

В итоге величина налога, удержанного с иностранца в октябре, составила ноль, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 1 600 руб.

(3 800 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 1 600 руб.

При выплате зарплаты за ноябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за ноябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть ноябрьского НДФЛ уменьшил на 1 600 руб. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в ноябре, составила 600 руб.

(5 200 — 3 000 — 1 600). На руки сотрудник получил 39 400 руб. (40 000 — 600), и долг перед ним стал равен нулю. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 1 600 руб.

, и переплата в бюджет стала равна нулю.

При выплате зарплаты за декабрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в декабре, составила 2 200 руб.(5 200 — 3 000), и на руки он получил 37 800 руб.(40 000 — 2 200).

Может случиться так, что величины НДФЛ, начисленной за оставшиеся месяцы года, не хватит для погашения переплаты за прошлые месяцы этого года.

Вправе ли работодатель зачесть остаток суммы при выплате зарплаты за месяцы следующего года? Нет, такой вариант Налоговым кодексом не предусмотрен.

При подобных обстоятельствах нужно действовать иначе, а именно получить от иностранца заявление о возврате налога и перечислить деньги на его банковский счет (подробный алгоритм в статье «Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента»).

Пример 3

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по февраль 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 3 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 мес.).

В октябре 2015 года иностранец устроился в компанию «Сейл». Его доход в октябре, ноябре и декабре 2015 года составлял 25 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 3 250 руб. за каждый из этих месяцев (25 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года. Бухгалтер «Сейла» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за октябрь-ноябрь составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь (3 000 руб.). Оставшуюся часть декабрьского НДФЛ (3 250 руб. – 3 000 руб. = 250 руб.) бухгалтер списал в счет переплаты.

В итоге величина налога, удержанного с иностранца в декабре, составила ноль, и на руки он получил 25 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 250 руб., и переплата в бюджет стала равна 5 750 руб.

(6 000 — 250). Долг перед сотрудником также сократился до 5 750 руб.

Далее иностранный сотрудник написал заявление о возврате на его счет излишне удержанного налога в размере 5 750 руб. При перечислении в бюджет НДФЛ за январь 2016 года бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 5 750 руб. Эта величина была переведена на банковский счет иностранца.

Пересчет НДФЛ за прошлые годы

Не исключено, что иностранный сотрудник, вышедший на работу в этом году, заявление на уменьшение налога напишет только в будущем году.

Возможен и такой вариант: уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за этот год поступит от инспекции только в будущем году.

Означает ли это, что в 2016 году работодателю придется пересчитать НДФЛ за 2015 год и подать уточненную форму 2-НДФЛ?

Нет, при подобных обстоятельствах ни пересчет, ни уточнения не понадобятся. Дело в том, что в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ есть формулировка: «Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода….». Отсюда можно сделать вывод, что уменьшение НДФЛ за рамками текущего налогового периода невозможно.

Проще говоря, с наступлением нового года право уменьшить налог на сумму авансовых платежей по патенту, полученному на ушедший год, исчезает. И если необходимые бумаги будут собраны, например, в январе, использовать их уже не удастся.

Единственное, что остается бухгалтеру, это запросить в инспекции уведомление, относящееся к наступившему году.

Если сумма НДФЛ меньше, чем авансовый платеж по патенту

В Налоговом кодексе отдельно оговорена ситуация, когда сумма фиксированных авансовых платежей за какой-либо год оказалась больше, чем суммарный НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца в этом году. Такое превышение не является излишне уплаченным налогом, и его нельзя ни вернуть, ни зачесть (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Но в отношении отдельных месяцев года данное правило не действует. Это значит, что если авансовый платеж по патенту за какой-либо месяц оказался больше, чем НДФЛ с зарплаты за этот же месяц, разницу можно учесть в следующем месяце.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Поясним на примере.

Пример 4

Фиксированный авансовый платеж иностранца за ноябрь и декабрь 2015 года равен 4 000 руб. за каждый месяц.

Зарплата иностранца в ноябре составила 25 000 руб., сумма НДФЛ — 3 250 руб. (25 000 руб. х 13%). Бухгалтер подсчитал, что ноябрьский авансовый платеж превысил величину налога на 750 руб.(4 000 — 3 250). Эта сумма перешла на декабрь.

В декабре 2015 года иностранец заработал 40 000 руб., и величина НДФЛ составила 5 200 руб.(40 000 руб. х 13%). При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел не только фиксированный авансовый платеж за декабрь, но и разницу, перешедшую с ноября. В итоге НДФЛ, удержанный с зарплаты иностранца в декабре, составил 450 руб.(5 200 — 4 000 — 750).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/12/10595

Фиксированный авансовый платеж по ндфл

Согласно стат. 227.1 иностранные граждане, трудоустроенные на российских предприятиях, обязаны исчислить фиксированные авансовые платежи – в справке 2-НДФЛ отражаются работодателями в особом порядке.

Каким образом необходимо подтвердить право на уменьшение подоходного налога на сумму продления действия патента иностранца? Какой раздел справки отведен для отражения указанных платежей? Все подробности в этой статье.

Любой иностранный гражданин, желающий работать в России, обязан получить специальный документ – патент. Действие этого разрешения оплачивается по месту деятельности физлица путем перечисления авансовых платежей в размере, установленном стат.

227.1 НК (п. 2, 3). Так, на 2017 год действует величина платежа в месяц, равная 1200 руб. без учета региональных коэффициентов и коэффициента-дефлятора. Перечислить обязательную сумму можно единой платежкой за год или с разбивкой по месяцам.

Оплата иностранцем фиксированных авансов осуществляется самостоятельно, а обязанность по начислению по ставке в 13 % с заработка возлагается на работодателя. При условии перечисления физлицом платежей за патент предприятие должно зачесть в уплату налога оплаченные фиксированные суммы.

Как подтвердить право работодателя на уменьшение НДФЛ

Работодатель начисляет НДФЛ со всех доходов сотрудника-иностранца, а после подтверждения правомерности уменьшения (требуется наличие уведомления от ИФНС) вычитает суммы НДФЛ в части патентов из общей суммы рассчитанного налога. Такая возможность установлена только для одного налогового агента (п. 6 стат. 227.1).

Для получения уведомления требуется подать в ИФНС заявление в электронном или бумажном формате (бланк утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/512 от 13.11.15 г.

) и документы от иностранного сотрудника (заявление и копии платежек по уплате фиксированных сумм).

Если территориальное подразделение ИФНС отказывает в выдаче уведомления, уменьшать начисленный НДФЛ на платежи по патенту не разрешается.

Обратите внимание! Начисленная и удержанная с заработка иностранного сотрудника сумма НДФЛ может оказаться меньше перечисленных фиксированных авансов. Возникающая разница не возвращается налогоплательщику-физлицу, так как не является излишне уплаченным налогом (п. 7 стат. 227.1 НК).

Справка 2-НДФЛ: сумма фиксированных авансовых платежей

Для отражения сумм фиксированных авансовых платежей по патенту предназначен раздел 5 формы . Эта строчка заполняется только по иностранным работникам при получении уведомления из налоговых органов. Номер документа, дата его выдачи и код ИФНС указываются здесь же.

Особое внимание необходимо обратить на заполнение поля «Статус налогоплательщика» раздела 2. По иностранным гражданам, занятым деятельностью на основе патента», установлен статус с кодом 6, также необходимо правильно указать код страны/гражданство иностранца. Сведения по показателям доходов, налогооблагаемой базе вносятся в форму в общем порядке.

Важно! Если налоговый агент заполняет справку 2-НДФЛ, еще не имея на руках уведомления из ИФНС, и во время проверки налоговыми сотрудниками это нарушение обнаружено, предприятию грозят штрафные санкции за нарушение норм НК РФ.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сотрудники в 2015 году работают в компаниях на основании При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

• коэффициента-дефлятора;
• регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в на 2015 год такой коэффициент в размере 2,5504.

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

• заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
• документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
• уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Составлять заявление рекомендует по форме, приведенной в приложении № 1 к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2015 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение трех месяцев. Размер фиксированного платежа составил 12 000 руб. (4000 руб. × 3 мес.).

15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 35 000 руб. В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Кроме того, он представил квитанцию, подтверждающую уплату налога.

15 января 2015 года «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о представлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января «Альфа» получила от налоговой инспекции уведомление.

Начиная с доходов за январь бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного Кондратьевым фиксированного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за январь и февраль отсутствует.

В учете бухгалтер сделал проводки. Январь:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 28 000 руб. – начислена зарплата за январь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 28 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву. Февраль:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 35 000 руб. – начислена зарплата за февраль;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 35 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву. Март:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 35 000 руб. – начислена зарплата за март;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 740 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты за март (разница между суммой уплаченного фиксированного платежа и суммой НДФЛ, начисленного за январь, февраль и март);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 – 740 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

– 34 260 руб. (35 000 руб. – 740 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву.

Обратите внимание, иностранный сотрудник может оплачивать патент ежемесячно. А значит, он будет ежемесячно обращаться в компанию с просьбой зачесть фиксированный авансовый платеж в счет НДФЛ. Но это не означает, что компании понадобится каждый раз обращаться в ИФНС за уведомлением.

Достаточно это сделать в течение года один раз. Налоговики в уведомлении не отражают сумму авансов. А пишут только, авансы за какой период можно зачесть в счет НДФЛ. Поэтому как только работник принесет документы об уплате патента, бухгалтерия может осуществить зачет.

При условии, что в ИФНС в этом году выдавали уведомление.

Поступления в раздел «Ответы на вопросы»

Особенности документального оформления с обособленным подразделением по отгрузке ему товаров (работ, услуг) Как оформить передачу имущества в оперативное управление. Нужно ли облагать страховыми взносами и НДФЛ материальную помощь Как отразить в учете и при налогообложении передачу имущества на благотворительность.

Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке Контролируемые и не контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами Перевод на сокращенный рабочий день или административный отпуск по инициативе организации путевка НДФЛ Ставка Счета-фактуры по затратам на электроэнергию Заполнение РКО Счет 57.

Нумерация ордеров Об отражении в учете субсидий завышение объемов Предоставление информации в ИФНС Расходы по найму жилья для сотрудников Установление сроков выплаты зарплаты Продажа ОС.

Возврат товара Применение УСН и сдача бухотчетности Премия покупателю расходы на О применении самостоятельно разработанной формы путевого листа Увольнение пенсионера задолженность зачет Ошибка в декларации по НДС Приобретение Учет Вычет НДС Дополнительный отпуск Изменение фамилии в О налогообложении операции по реализации имущества ИП Об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц О необходимости составления счет-фактуры О расчете больничного пособия Порча товара Зачет взаимных требований Увеличение уставного капитала Амортизационная премия. Пропорция Кофе для сотрудников Разницы при приобретении товара через агента расходы по опытной эксплуатации объекта договора купли-продажи Помещение под кассу. Об отражении сумм невыясненных налоговых платежей Трудовая книжка Субподрядчик УСНО Покупка продуктов на рынке, расходы. Кассовый аппарат Печать в транспортной накладной Баннер в расходах. Об исчислении НДС Оплата телефонных переговоров Как рассчитать больничное пособие при отсутствии справок с прежних мест работы?

Удержание из зарплаты НДС с полученного аванса при списании безнадежной задолженности Выезд в командировку раньше, расходы. Трудоустройство граждан РФ Загрязнение окр.среды Оплата больничного Взаимозачет Договор о мат.

во время испытательного срока возмещение расходов из ФСС Как выставить счет без указания натурального показателя выполненных работ договор с купонатором Налоговый агент Стандарный вычет Режим неполного рабочего времени Налоговый агент На какую отчетную дату вносить сведения о чистых активах АО Принятие к учёту накладных Выплата заработной платы ниже прожиточного минимума ремонт Больничный лист Регистры налогового учета Особенности составления доверенности Совмещение патентной системы и УСН Торговая наценка ГПХ Покупка и продажа автомобиля физ. лицо Срок для уведомления о закрытии обособленного подразделения Трудовая книжка. Товарный знак Оформление возврата товара от ИП (на УСН) Необходимость переоформления лицензии Особенности документального оформления расчетов с обособленным подразделением по отгрузке ему товаров (работ, услуг) Ремонт автомобиля Договор Об исправлении ошибок в н/у Срок давности Продолжительность учетного периода Контракт с НДС Вычет на детей режимы н/о Субсидия Расходы при расчете налога на прибыль Подпись в справке. Начисление процентов по займу полученному Взаимозочет с третьей организацией Можно ли предоставить вычет на ребенка сотруднице. которая не получила его у прежнего работодателя. При регистрации ИП, в налоговой потребовали, чтобы Заявление было заполнено только черной пастой и все листы прошнурованы, а также копии всех листов паспорта должны быть прошнурованы. Правомочны ли требования налоговой? Счет-фактура, оформление Лизинг НДФЛ Исправление документов на реализацию Возврат товара третейский сбор Изменения в ЖК РФ в 2010 стандартный вычет ндфл пособие по уходу за ребенком Размеры пособий по уходу за ребенком Порча готовой продукции. Бухгалтерский и налоговый учет

Подпись в ТОРГ-12 Увеличение доли в капитале Акт выполненных работ Об оплате работы в выходной день Уточненная декларация Разъездной характер работ Об оприходовании товара Гарантийное удержание Нужна ли доверенность при посреднических операциях Обустройство территории Иждивенец.

Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка Право применения УСН Лимит кассы Совмещение общей и ЕНВД. Расходы при переходе с УСН на ОСНО Взнос в уставный капитал Налогообложение ИП Лизинг Чек предприниматель на ЕНВД Благотворительная помощь Зачет госпошлины проводки Возврат товаров.

Реконструкция ОС Аттестация рабочих мест Об отражении общехозяйственных расходов деятельность ломбардов Сменный режим О предоставлении вычета на ребенка путевой лист Потери при транспортировке Расходы на экспертизу.

Расчет лимита Об уплате НДФЛ налоговым агентом Отпуск без сохранения заработной платы Беспроцентный займ Учет арендной платы в Отражение арендной платы Оперативное управление имуществом Инжиниринговые услуги Перероценка задолженности в валюте Реализация информации на дисках Покупка ОС у учредителя. Оценка имущества.

Взаимозависимые лица Документальное оформление добровольного пожертвования Начисляются ли страховые взносы на суммы компенсации, выплаченные сотруднику при увольнении? О расходах на регистрацию дочернего общества Поэтапная сдача работ Госпошлина за спец.

разрешение Использование счетов Переоценка ОС Медосмотр водителя Как учитывать имущество полученное по договору лизинга при переходе с УСН на ОСНО. Налоговая база переходного периода с УСН на ОСНО Выручка О выплате премии уволенным Реквизиты счетов-фактур Аквариум Выдача займа Договор с крестьянским хозяйством. Дополнительное соглашение земельный участок

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Если иностранный гражданин работает на территории РФ на основании патента, то он должен уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). А работодатель, на которого трудится этот иностранец, вправе уменьшить НДФЛ, исчисляемый им как , на сумму данных фиксированных авансовых платежей (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Право на уменьшение НДФЛ нужно подтвердить в ИФНС

Источник: https://www.yuriste.ru/fixed-advance-payment-on-ndfl/